Предприниматель в отпуске

ПІДПРИЄМЕЦЬ У ВІДПУСТЦІ – ПРАВИЛЬНО ОФОРМЛЮЄМО ТА ЗАОЩАДЖУЄМО НА ПОДАТКАХ

Компанія "Дінай"

від 7 березня 2013 р.

Тарас Шарий

Підприємець-"спрощенець" у відпустці – звучить фантастично, але це цілком реально. Тим більше, правильне її оформлення допоможе зекономити на податках. Як це зробити – читайте в нашій консультації.

Розпочнемо з того, що п. 295.5 ПКУ дозволяє ВИКЛЮЧНО єдинникам І та ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб, похід у відпустку. За цей час спрощенці звільняються від сплати єдиного податку. Але врахуйте наступне:

1) таке звільнення надається раз на рік;

2) тривалість відпусти складає один повний календарний місяць;

3) законодавці не передбачили можливість зменшення відпустки або можливість оформлення відпустки на розриві місяців (наприклад, з 11 березня до 11 квітня).

Для довідки! Відпустка у спрощенців не регулюється нормами КЗпП та Законом України "Про відпустки" (N 504/96-ВР від 15.11.96 р.). Норми згаданих законодавчих актів зазначають, що право на відпустку мають громадяни України, які перебувають у трудових відносинах. Підприємці такими не є. З метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку вони здійснюють госпдіяльність на власний ризик (ст. 42 ГКУ). Як наслідок цього, вони самі вирішують, йти чи не йти, або коли йти у відпустку, щоб не втратити результативності від своєї діяльності. Отже, поняття відпустки для них має викривлений зміст. Оскільки для спрощенців дозвіл на відпустку надає ПКУ, назвемо її податковою, вона не тягне за собою обов’язку видавати жодних наказів на відпочинок та нарахування відпускних.

Але щоб піти у податкову відпустку, спрощенцю потрібно "переступити бюрократичну сходинку" – подати до податкової за місцем реєстрації заяву довільної форми, в якій висловити бажання взяти щорічну відпустку (п. 298.3.2 ПКУ). Підготуємо зразок такої заяви.

Зразок

Начальнику ДПІ

..............................

Фізичної особи – підприємця

..............................

Заява

Прошу надати щорічну відпустку з 1 по 30 квітня 2013 року на підставі пункту 295.5 ПКУ. У зв’язку з цим прошу звільнення від сплати єдиного податку за квітень 2013 року (як платника єдиного податку другої групи, який не використовує працю найманих осіб).

Дата Підпис

Звертаємо увагу! ПКУ не встановлює строки подання заяви. Враховуючи це, податкова радить подавати заяви щодо періоду відпустки до її початку. Погодьтесь, це справедливо! Незважаючи на те, що сплата єдиного податку здійснюється не пізніше 20 числа поточного місяця, чекати цієї дати не потрібно. Сповістити податкову про відпустку потрібно принаймні за один день до її початку.

Буває так, що єдиний податок "за рекомендацією" податківців сплачено авансовим платежем за декілька місяців наперед. Тоді рекомендуємо в заяві вказати необхідність зарахування податку в рахунок майбутніх платежів з посиланням на п. 295.6 ПКУ.

Без відповіді залишається один момент: як бути з отриманими доходами спрощенця під час перебування його у відпустці. Адже законодавець наказав підприємцю відпочивати, а не здійснювати свою госпдіяльність. Якщо до ситуації підходити правильно, то проблем з отриманням коштів під час відпустки не виникатиме, за умови, що надання послуг (продаж товарів) відбулося до відпустки. Підтвердити це можуть первинні документи про здійснення конкретної операції. Хотілось би, щоб податківці розповіли, як вони бачать цю ситуацію, але поки що вони на це не наважилися.

Декілька слів про обов’язок сплачувати єдиний соцвнесок. Прикро, але в цьому плані розраховувати на "відпускні пільги" не варто. Тож підприємець має в обов’язковому порядку сплатити єдиний соцвнесок і за місяць відпустки за ставкою 34,7%. На цьому акцентували увагу фахівці ПФУ у листі N 7619/03-30 від 02.04.2012 р.

Для довідки! Для підприємців на загальній системі оподаткування не передбачено можливості податкової відпустки зі звільненням від сплати податків. Загальник може взяти відпустку у будь-який час, без жодних повідомлень, але й без "пільг".

Якщо підприємець відпочивав, значить він міг отримати менше доходу, ніж планувалося. Тоді він може розраховувати на перерахунок податку на доходи згідно з абз. 2 п. 177.5.1 ПКУ. Нагадаємо це законодавче правило: у разі зменшення суми отриманого доходу за попередній календарний квартал поточного року більше ніж на 20% у порівнянні з розрахунковою очікуваною сумою доходу на такий квартал, платник податку має право зменшити суму авансового платежу, що підлягає сплаті у наступний строк, пропорційно зменшенню суми зазначеного доходу. Для перерахунку підприємцю потрібно подати заяву у довільній формі, що містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та коротке пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу.

ПІДСУМУЄМО:

1. Податкова відпустка дозволяється виключно єдинникам І та ІІ груп, які не використовують працю найманих осіб.

2. Для звільнення від сплати податку за час відпочинку підприємцю необхідно подавати заяву довільної форми щодо періоду відпустки. Але зробити це потрібно до початку запланованої відпустки.

3. За час такої відпустки підприємець не звільняється від сплати єдиного соцвнеску.