Грядут изменения в Налоговый кодекс

19 апреля текущего года после доработки в первом чтении принят проект Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины (относительно усовершенствования некоторых норм Налогового кодекса Украины) «от 12.03.2011 г. № 8217, представленный народным депутатом В. Хомутынником (далее — законопроект № 8217). Рассмотрим отдельные грядущие новшества.

Изменения в Налоговый кодекс

Законопроектом № 8217, в частности, расширено понятие «инжиниринг». Это существенно, поскольку пп. 139.1.14 и пп. 139.1.15 Налогового кодекса (далее — НКУ) накладывают отдельные ограничения на расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в связи с приобретением услуг (работ) по инжинирингу у нерезидента. Следовательно, после принятия на основе законопроекта № 8217 соответствующего закона о внесении этих и других изменений в НКУ, увеличится объем расходов, которые при определенных условиях либо вообще не учитываются при расчете объекта обложения налогом на прибыль, либо ограничены по размеру, дозволенному для их включения в состав расходов налогоплательщика.

По законопроекту № 8217 налоговым периодом может быть:

— календарный год;

— календарное полугодие;

— календарный квартал;

— календарный месяц;

— календарный день.

В настоящее время в НКУ нет такого периода, как календарное полугодие.

Законопроект № 8217 уточняет порядок налогообложения операций с ценными бумагами и прямо называет дату возникновения дохода от их продажи или другого способа отчуждения. С этой целью законопроект № 8217 предлагает дополнить п. 153.8 НКУ абзацем такого содержания:

«При осуществлении налогоплательщиком операций по продаже или другому отчуждению ценных бумаг, или других, нежели ценные бумаги, корпоративных прав или в момент их обратного выкупа или погашения эмитентом, которые приобретены налогоплательщиком во время их размещения или в результате осуществления взноса в уставный капитал эмитента корпоративных прав доходы от таких операций определяются в момент их продажи или другого отчуждения с учетом расходов, понесенных при приобретении таких ценных бумаг. При этом понесенные расходы на приобретение названных ценных бумаг учитываются в составе других расходов и не учитываются при определении объекта налогообложении соответственно этому Кодексу».

Относительно налогообложения доходов физических лиц законопроект № 8217 хочет добавить в п. 164.6 НКУ норму о том, что при начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

В раздел ХХ «Переходные положения» НКУ законопроект № 8217 предполагает внести изменения, касающиеся налогообложения доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам доверительного управления, заключенными с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенным согласно Закону Украины «О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании» Киевгорстрой». Такие доходы не будут облагаться налогом на доходы физических лиц на весь период действия вышеназванного Закона, а не до 01.01.2012 г., как это указано сейчас в НКУ.

Предложено также осуществлять налогообложение доходов налогоплательщика, начисленных по результатам налоговых периодов до 1 января 2011 года по ставкам и согласно нормам, которые действовали до 1 января 2011 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).

Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) по результатам проверок, которые осуществляются контролирующими органами, планируется применять в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений относительно применения таких штрафных (финансовых) санкций. Это новшество будет учитывать то, что штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не больше 1 гривни за каждое нарушение.

Изменения в Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»

Законопроектом № 8217 предполагается, что частные предприниматели на общей системе налогообложения будут начислять единый социальный взнос (далее — ЕСВ) на размер минимальной заработной платы, установленный на 1 число отчетного периода, в котором получен доход (прибыль).

Сейчас объектом для начисления ЕСВ такими лицами является сумма дохода (прибыли), полученная от их деятельности, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, и сумма дохода, распределяемого между членами семьи физических лиц — предпринимателей, которые принимают участие в проведении ими предпринимательской деятельности.

Декларация по налогу с доходов физических лиц

Еще свеж в памяти хаос, связанный с заполнением и представлением первых (за январь и февраль 2011 года) НКУ-ушных деклараций по налогу с доходов физических лиц. Ведь форма этой декларации была утверждена приказом ГНАУ от 31.01.2011 г. № 58, который вступил в силу только с 18.02.2011. И ГНАУ, желая успокоить взволнованных налогоплательщиков, издала тогда письмо от 25.03.2011 г. № 8236/7/17-0217, в котором сказала, что: «… Согласно п. 5 подраздела 10 Переходных положений Кодекса штрафные санкции, которые могут быть применены к налогоплательщикам в связи с нарушением сроков представления указанной декларации и уплаты налоговых обязательств, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты введены в действие. Итак, за прошедшие отчетные периоды штрафные санкции не применяются».